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個體戶是目前市場上龐大的一個群體,通常他們沒有配備專業(yè)的財務人員,對稅收等政策不夠了解,非常容易走入誤區(qū),給自己帶來風險。
根據(jù)《個體戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定,個體戶也得建立賬本,而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標準的個體戶,也得經(jīng)過稅務機關(guān)批準,建立收支憑證粘貼薄、進銷貨登記薄。
1.建賬:
符合條件的個體工商戶應當設(shè)立賬簿,未按規(guī)定建賬的稅務機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款
2.應當設(shè)立賬簿的情形
復式賬:是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額;新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額
符合條件之一:
(1)注冊資金≥20萬元
(2)月銷售額:
銷售增值稅應稅勞務的,月營業(yè)額≥4萬元
貨物生產(chǎn)的,月銷售額≥6萬元
貨物批發(fā)或零售的,月銷售額≥8萬元
(3)省級稅務機關(guān)確定應設(shè)置復式賬的其他情形
簡易賬:
符合條件之一:
(1)10萬元<注冊資本<20萬元
(2)月銷售額:
銷售增值稅應稅勞務的,1.5萬元<月營業(yè)額<4萬元
貨物生產(chǎn)的, 3萬元<月銷售額<6萬元
貨物批發(fā)或零售的, 4萬元<月銷售額<8萬元
達不到建賬標準的
(3)省級稅務機關(guān)確定應設(shè)置簡易賬的其他情形
達不到建賬標準的:
經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準,可按照稅收征管法的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置
建賬時間:
應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)
有一些個體戶規(guī)模小,采用定期定額征收的方式,按照當?shù)氐亩愂照咴谝?guī)定的開票額范圍內(nèi)確實免稅,但這不代表所有的個體戶都免稅。
個體戶繳納的稅費主要有增值稅、附加稅、個稅這三種。相關(guān)業(yè)務涉及到其他稅種的,也應該繳納房產(chǎn)稅、印花稅等
(1)增值稅及附加稅
注意,個體戶只有屬于小規(guī)模納稅人才可以享受月銷售額15萬元以下(季度銷售額45萬)以下免稅的優(yōu)惠,屬于一般納稅人的或者開具了專票的,只能正常的納稅。
小規(guī)模納稅人:
1.按月銷售額≤15萬按季銷售額≤45萬,按月或按季納稅一個會計年度內(nèi)不得變更,免征
2.按月銷售額>15萬,(月銷售額-本期不動產(chǎn)銷售額)<15萬,免征
按月銷售額>15萬,按季銷售額>45萬
①適用3%:湖北省內(nèi)2021年1月-3月免征
2021年4月-12月減按1%
湖北省外減按1%
適用時間∶2020年3月1日至2021年12月31日
②適用稅率5%:無優(yōu)惠政策
標準∶ 年應征增值稅銷售額≤500萬元
附加稅在增值稅的基礎(chǔ)上征收,繳納增值稅的,就需要繳納附加稅。
(2)個人所得稅
個體工商戶按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅,征收方式又分為核定征收率征收和查賬征收。
征收方式:
①核定征收率征收
直接根據(jù)納稅人的收入額,乘以核定的征收率進行征收,具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。
適用于,應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況
②查賬征收
根據(jù)賬簿記載的收入費用情況自行申報繳納
適用于,賬簿、憑證、財務核算制度比較健全,能夠如實核算應納稅款的個體工商戶經(jīng)營所得采用查賬征收的,適用5-35%的五級累進稅率。
最近,出臺了個體工商戶個稅減半征稅的新政策。
稅收優(yōu)惠:
個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上再減半征收
政策要點:
1.不區(qū)分征收方式,均可享受,實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳
2.預繳時即可享受,應納稅所得額暫按截至本申報所屬期末數(shù)據(jù)進行計算,年度匯繳時按年計算、多退少補
3.從兩處取得經(jīng)營所得的,在年度匯繳時需合并計算
4.2021年1月1日至4月7日多預繳的稅款處理方式
兩種方式:
①可自動抵減本年度以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅
②可直接申請退稅
很多個體工商戶采用的是定期定額征收方式,稅局核定的定額中包含了增值稅、附加稅和個人所得稅。定期定額征收稅務機關(guān)采用簡易申報,即由稅務機關(guān)扣繳稅款來代替申報。
但無論如何,個體戶發(fā)生納稅義務的,都要繳稅。如案例所示,即使是定期定額征收的個體化,也可能會被稽查到!
無論是個體戶還是企業(yè),都應當做工商年檢(年報),不填報的企業(yè)或個體戶將會被罰!
工商年檢:
個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機關(guān)報送上一年度的年度報告
未按規(guī)定報送的法律責任:
(1)未按規(guī)定時間報送的
工商行政管理機關(guān)處以200元的罰款,將其標記為經(jīng)營異常狀態(tài),并于本年度7月1日至下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對社會公示。
(2)報告不實的
個體工商戶年度報告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實情況、弄虛作假的,工商行政管理機關(guān)責令其15個工作日內(nèi)改正,逾期不改正的,處以200元以上500元以下的罰款,將其標記為經(jīng)營異常狀態(tài),并予以公示
報送方式:
①企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)
②書面方式
報送內(nèi)容(個體工商戶自主決定其年度報告內(nèi)容是否公示):
①登記事項執(zhí)行和變動情況
②獲得的資格資質(zhì)許可情況
③生產(chǎn)經(jīng)營情況
④個體工商戶聯(lián)系信息
⑤國家工商行政管理總局要求報送的其他情況公示
很多人選擇注冊個體戶的一個原因是注冊程序相比于公司更簡單,但其實兩者是一樣的,先工商后稅務,后期的變更、注銷流程也差不多。所以建議,想做大做強的,一開始就注冊公司更有利于發(fā)展。個體戶稅務風險1.虛開發(fā)票的風險
很多公司為了取得成本費用,利用個體工商戶來虛開發(fā)票。例如某個體戶在月銷售額3萬元以內(nèi)按照當?shù)囟ㄆ诙~征收的規(guī)定,無需繳納稅款, 于是就在沒有發(fā)生真實交易的情況下,開具3萬元以下的發(fā)票,取得發(fā)票方計入成本費用,以減少企業(yè)所得稅的繳納。
注意這種屬于虛開發(fā)票,風險非常大。目前國家也在加大對個體戶的管理,逐漸取消定期定額征收的管理方式!
常見風險點:
(1)收入不完整
(2)與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆
(3)虛列成本費用
(4)列支了不得扣除的支出
(5)在有綜合所得的情況下,計算應納稅所得額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目
(6)個人、家庭費用與經(jīng)營費用未能分別核算(40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,準予扣除)
(7)扣除了業(yè)主本人的工資
(8)長期零申報、不申報、或不按規(guī)定記賬
(9)以各種形式向個人支付的應稅收入未依法代扣代繳個人所得稅
稅務檢查重點:
(1)實地查驗,檢查收入、成本費用、損失是否為經(jīng)營所得
(2)詢問對個稅計算的了解程度,檢查工薪發(fā)放表,查看個稅代扣代繳情況,及業(yè)主工資個稅是否稅前扣除
(3)檢查是否有綜合所得,是否符合專項扣除的條件
(4)查看相關(guān)原始憑證,檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費用
很多個體戶認為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種,其實應該由業(yè)務決定的,只要發(fā)生了涉稅業(yè)務,就要繳納相應的稅費。
房產(chǎn)稅:
(1)賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅
(2)無租使用房產(chǎn)未申報繳納房產(chǎn)稅
土地使用稅:
未按土地實際面積申報繳納土地使用稅
印花稅:
應繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證未按規(guī)定申報并繳納印花稅。
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